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Título :	Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano Impact of tax expenditure on the principles of efficiency and equity of the Colombian tax system
Autor :	Quiñonez Avendaño, Camilo Euclides Quiñonez Avendaño, Camilo Euclides [0001402723]
Palabras clave :	Law;Colombian legislation;Public spending;Tax system;Tax principles;Efficiency principle;Equity principle;Political constitution;Derecho;Legislación colombiana;Gasto público;Sistema tributario;Principios tributarios;Principio de eficiencia;Principio de equidad;Constitución política
Editorial :	Universidad Autónoma de Bucaramanga UNAB Facultad Ciencias Jurídicas y Políticas Pregrado Derecho
Descripción :	Los gastos tributarios son herramientas que se utilizan en la mayoría de políticas tributarias con el objeto de atraer inversión nacional como extranjera, estimular el empleo, incentivar el ahorro, entre otros. Que se logra a través de la creación de exenciones; deducciones; descuentos; tasas reducidas; diferimientos y créditos. Debido a que los beneficios tributarios representan recursos que el estado deja de percibir por medio de la tributación, y a que con la aplicación de estos incentivos tributarios se beneficia a ciertos contribuyentes o a determinadas actividades económicas, los principios tributarios, en especial los de eficiencia y equidad, se pueden ver afectados. Para la primera parte de la investigación será teórica/descriptiva se explicarán los principios de equidad, eficiencia y progresividad ya que de acuerdo con la Constitución Política son los principios que deben primar en el sistema tributario colombiano; el concepto de gastos tributarios; cuales son los beneficios tributarios que se usan en la política fiscal colombiana; la identificación de los gastos tributarios para realizar un correcto presupuesto al momento de implementar gastos tributarios y describir las metodologías que se usan para medir el costo fiscal de los gastos tributarios, que nos lleva a la segunda parte analítica/crítica, donde se analizará cómo los gastos tributarios utilizados en el IVA y en el Impuesto sobre la renta afectan los principios de equidad y eficiencia del sistema tributario. Por último, se logró demostrar que el uso de gastos tributarios trae consecuencias negativas con respecto a la eficiencia pues se observa que, ante la presencia de beneficios tributarios en el Impuesto sobre la Renta en determinado periodo, la pérdida recaudatoria fue mayor al interior. Igualmente se afecta el principio de equidad del sistema tributario, puesto que cuando los gastos tributarios favorecen a unos cuantos grupos económicos, conlleva a que similares contribuyentes tengan obligaciones tributarias distintas y por ello, pueden devenir resultados inesperados, creando un contexto donde la carga tributaria de una empresa multinacional sea menor a la de una empresa nacional, por lo que se traduce a una baja competitividad para la industria nacional. CAPÍTULO I. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIA 8 1.1 Principios tributarios constitucionales 9 1.1.1 principio de Eficiencia: 9 1.1.3. principio de progresividad: 13 CAPÍTULO II. GASTOS TRIBUTARIOS 15 2.1 definición 15 2.2 fines de los gastos tributarios Los gastos tributarios deben seguir los siguientes objetivos para que se justifique su implementación dentro de un sistema tributario (Villela et al., 2010). 17 2.3 Identificación de los Gastos Tributarios 20 2.3.2 enfoque legal 21 2.3.3 enfoque del subsidio análogo 21 2.4 Metodologías para estimar el costo de los gastos tributarios 22 2.4.1 Método del ingreso renunciado 22 2.4.2 Método del ingreso ganado 22 2.4.3 Método del gasto directo equivalente: 23 2.5 cobertura, frecuencia y clasificación. 30 CAPÍTULO III. GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 32 3.1 Antecedentes de los Gastos Tributarios en Colombia 32 3.2. Gastos Tributarios en Colombia: el IVA y el Impuesto sobre la Renta 36 3.2.1. Gastos Tributarios en el IVA: 36 3.2.2. Gastos Tributarios en el Impuesto sobre la Renta: 37 3.3 Identificación de los gastos tributarios en Colombia 39 3.4 Metodologías para estimar el costo de los gastos tributarios en Colombia. 40 3.5. cobertura del gasto tributario en Colombia 40 3.6. Factores que explican el crecimiento del gasto tributario en Colombia 41 4. EL IMPACTO DE EFICIENCIA DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 43 4.1 Costos administrativos del Gasto Tributario 43 4.2.1. costos administrativos del gasto tributario en el IVA 43 4.3. Costo fiscal del gasto tributario. 44 4.3.1 Pérdidas Recaudatorias (costo fiscal) del gasto tributario en el IVA 47 4.3.2 pérdidas recaudatorias (costo fiscal) del gasto tributario del Impuesto sobre la Renta 48 CAPÍTULO IV. IMPACTO DE EQUIDAD DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 52 5.1 métodos que miden la equidad horizontal y vertical del sistema tributario 52 5.1.1 indicadores sobre equidad vertical 53 5.1.2 indicadores sobre equidad horizontal: 55 5.2 efecto sobre la equidad de los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas 57 5.2.1. Tarifas efectivas del impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas 61 Pregrado Tax expenditures are tools that are used in most tax policies in order to attract domestic and foreign investment, stimulate employment, encourage savings, among others. This is achieved through the creation of exemptions; deductions; discounts; reduced rates; deferrals and credits. Because tax benefits represent resources that the state stops receiving through taxation, and because the application of these tax incentives benefits certain taxpayers or certain economic activities, tax principles, especially those of efficiency and equity, can be affected. The first part of the research will be theoretical/descriptive and will explain the principles of equity, efficiency and progressivity, since according to the Political Constitution these are the principles that should prevail in the Colombian tax system; the concept of tax expenditures; which tax benefits are used in the Colombian tax policy; the identification of tax expenditures to make a correct budget when implementing tax expenditures and describe the methodologies used to measure the fiscal cost of tax expenditures, which leads us to the second analytical/critical part, where we will analyse how tax expenditures used in VAT and income tax affect the principles of equity and efficiency of the tax system. Finally, it was shown that the use of tax expenditures has negative consequences with respect to efficiency, since it was observed that, in the presence of tax benefits in the Income Tax in a certain period, the loss of revenue was greater in the interior. It also affects the principle of equity of the tax system, since when tax expenditures favour a few economic groups, it leads to similar taxpayers having different tax obligations and therefore, unexpected results can occur, creating a context where the tax burden of a multinational company is lower than that of a national company, which translates into low competitiveness for the national industry.
URI :	http://biblioteca-repositorio.clacso.edu.ar/handle/CLACSO/18164
Otros identificadores :	http://hdl.handle.net/20.500.12749/13387 instname:Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB reponame:Repositorio Institucional UNAB repourl:https://repository.unab.edu.co
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